+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Списание недоамортизированного оборудования увеличивает убыток

Предприятие А находится за пределами РФ, является нерезидентом. Может ли предприятие Б по истечении 2-х лет реализовать продать это оборудование, находящееся у него на балансе? Какие налоги возникают при совершении данной операции? Да, организация имеет полное право продать указанное имущество.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как пересортица режет вашу прибыль

Отражение продажи ОС с убытком в налоговом учете (нюансы)

Что важно помнить бухгалтеру при списании недоамортизированного основного средства? Убыток от списания принимается и в бухгалтерском и в налоговом учетах. Причем, единовременно. А стоимость оставшихся от ликвидации материалов в обоих учетах увеличивает доходы предприятия. При списании нужно быть готовым к тому, что налоговики потребуют восстановить НДС с остаточной стоимости объекта.

Однако с этим можно и нужно спорить. Рассмотрим такую распространенную ситуацию. По причине морального или физического износа организация списывает основное средство, срок полезного использования которого еще не истек. Для наглядности особенности бухгалтерского учета и налогообложения этой операции разберем на конкретном примере. Организация в феврале года ликвидирует физически изношенный и не использующийся в производстве автомобиль. Ликвидация производится силами ремонтного цеха, стоимость работ составила руб.

Первоначальная стоимость автомобиля по данным бухгалтерского и налогового учета — руб. В результате ликвидации оприходованы запасные части рыночной стоимостью на дату ликвидации руб. Согласно учетной политике организации доходы и расходы для целей налогообложения прибыли определяются по методу начисления.

Дебет Кредит Дебет 02 Кредит В бухгалтерском учете доходы и расходы от списания недоамортизированного основного средства, отражаются в качестве операционных доходов и расходов п.

Материалы и иное имущество, полученное при демонтаже и утилизации основного средства, оцениваются по рыночной стоимости и включаются в состав операционных доходов п. По мере отпуска запчастей со склада в ремонтный цех для ремонта автомобилей бухгалтер будет делать проводку.

Например, отпущены запчасти на сумму руб. Дебет 23 Кредит Если выбывшее основное средство ранее дооценивалось, не забудьте списать сумму его дооценки проводкой: Дебет 83 Кредит Если же объект ранее был уценен, никаких записей делать не нужно. Что происходит в налоговом учете? В целях налогообложения прибыли расходы по ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств - суммы недоначисленной амортизации, расходы на ликвидацию демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества учитываются в составе внереализационных расходов подп.

Убыток от списания основных средств по причине морального или физического износа можно признать единовременно, поскольку особый порядок признания убытка установлен только для реализации основных средств п.

Материалы и иное имущество, полученное при демонтаже и утилизации основного средства, увеличивают внереализационные доходы организации п. Оценивать их налоговики рекомендуют по рыночной стоимости раздел 9 Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль, утвержденной приказом МНС России от Дата отражения дохода - дата составления акта ликвидации амортизируемого имущества, оформленного в соответствии с требованиями бухгалтерского учета подп.

Таким образом, в рассматриваемом примере сумму недоначисленной амортизации 50 руб. Тогда же он отразит внереализационный доход по рыночной стоимости полученных при разборке материалов руб.

По мере использования материалов их стоимость будет включаться в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль. Мы рассмотрели пример, в котором остаточная стоимость основного средства в бухгалтерском и налоговом учете одинакова.

Но это не всегда так. Например, суммы начисленной амортизации по данным бухгалтерского и налогового учета, а соответственно и убыток от списания могут различаться. Когда в бухгалтерском учете расходов больше, чем в налоговом, нужно отразить постоянное налоговое обязательство, когда меньше — постоянный налоговый актив. Особое внимание следует уделить НДС.

Нужно или нет восстанавливать суммы НДС, принятые к вычету при вводе основного средства в эксплуатацию, если оно полностью не самортизировано? Позиция налоговиков по данному вопросу такова — НДС, приходящийся на остаточную стоимость основного средства надо восстановить, поскольку оно больше не используется для облагаемых НДС операций.

Причем, восстановленный налог не учитывается при определении облагаемой базы по налогу на прибыль. На наш взгляд, этого делать не нужно. Прежде всего, потому, что налоговым законодательством не предусмотрена обязанность организации по восстановлению и уплате в бюджет сумм НДС на остаточную стоимость имущества.

Организация использовала основное средство для облагаемых НДС операций. Налог она приняла к вычету в полном объеме правомерно.

А дальнейшее изменение в использовании имущества значения не имеет. К такому же выводу пришел и Высший арбитражный суд постановление ВАС от Еще один вопрос связан с вычетом суммы НДС, уплаченной за демонтаж и утилизацию основных средств. По общему правилу вычетам подлежат суммы НДС по товарам работам, услугам , приобретаемым для осуществления облагаемых НДС операций подп. Если основное средство ликвидируется, объект налогообложения по НДС отсутствует ст.

Поэтому у фирмы отсутствуют основания для принятия к вычету входного НДС по услугам демонтажа и утилизации.

Включить его в расходы в целях налогообложения также проблематично. Обратите внимание, согласно статье НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаются плательщиками транспортного налога. Даже если вы в налоговом периоде ликвидируете автомобиль, надо начислить налог за те месяцы, в течение которых он был зарегистрирован на организацию, включая месяц снятия с учета п.

Уплатить налог в бюджет надо будет в порядке и сроки, которые установлены законом субъекта Российской Федерации, на территории которого находился этот автомобиль п. В нашем примере оформлен акт 2 экз. Первый экземпляр вместе с документом, подтверждающим снятие автомобиля с учета в ГИБДД, передают в бухгалтерию. Второй экземпляр остается у материально ответственного работника.

На его основании он сдает на склад запчасти и материалы, полученные при ликвидации. Инвентарные карточки по выбывшим объектам надлежит хранить отдельно в течение срока, определенного приказом руководителя организации. При ликвидации автотранспортного средства в бухгалтерии должны быть документы об утилизации лома или утиля сдача в металлолом, вывоз на свалку и т.

Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО! Бухгалтерский учет. Бесплатный финансовый анализ фирмы по ИНН. Вход Регистрация. Подписка на новости. Списание недоамортизированного основного средства. Фомичева , налоговый консультант Что важно помнить бухгалтеру при списании недоамортизированного основного средства? Тонкости бухучета Пример. В бухгалтерском учете сделаны проводки: Дебет Кредит - руб.

Металлолом бухгалтер оприходует проводкой: Дебет Кредит - руб. Расходы и доходы для налога на прибыль Что происходит в налоговом учете? Не забудьте про транспортный налог Обратите внимание, согласно статье НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаются плательщиками транспортного налога. Опубликовано в " Учет. Ваше имя:. Код безопасности. Введите код безопасности:.

Если Вы зарегистрируетесь , то сможете получать новые комментарии по e-mail. Последние статьи по теме: Учет платных услуг в исправительном учреждении, оказываемых при долгосрочных свиданиях.

Несколько слов о новой форме декларации по налогу на прибыль. Купля-продажа земельного участка с убытком. Об изменениях в НК РФ для застройщиков и инвесторов. Расходы на разработку проектно-сметной документации. Горячие темы. Эти статьи обсуждают: Применение спецрежимов при реализации товаров, подлежащих маркировке 3 Подаем предварительный отчет о выполнении задания 1 С года в России планируется ввести электронную трудовую книжку 1 Индексация заработной платы работников бюджетной сферы 1 Как выплатить аванс, не нарушив закон 1 Мастер учётной политики Учётная политика вашей фирмы за 15 минут!

Отключить мобильную версию.

Ликвидация объектов основных средств. Бухгалтерский и налоговый учет

Ликвидация объектов основных средств является частным случаем их выбытия. По общему правилу стоимость объекта основных средств , который выбывает или постоянно не используется для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для управленческих нужд организации, подлежит списанию с бухгалтерского учета. Таким образом, документами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета фактически допускается ситуация, когда с учета списывается стоимость объекта , а сам объект не ликвидируется. По нашему мнению, экономическая целесообразностьподобного списания очень сомнительна, так как расходы по содержанию объекта, неприносящего экономических выгод, могут быть весьма значительными, а принять ихк вычету или возмещению невозможно. Отражение в бухгалтерском и налоговом учете выбытие объектов в связи с ликвидацией, но фактически не ликвидированных, практически невозможно, так как одновременно с принятием к учету убытков от выбытия в данном случае должны быть приняты доходы от оприходования материалов от разборки демонтажа. Общие принципы отражения в учете операций по списаниюобъектов основных средств установлены в разделе V. Списание стоимости объекта основных средств отражается вбухгалтерском учете, как правило, на субсчете учета выбытия основных средств,дополнительно открываемом к счету учета основных средств.

Продажа ОС с убытком - налоговый учет данной ситуации непрост и часто Это может быть оборудование, которое уже не будет использоваться, так как По мере списания убытка на расходы отложенный налоговый актив.

Списание недоамортизированного основного средства

Отражение реализации основных средств в налоговом учете. Нюансы заполнения декларации по налогу на прибыль при продаже ОС с убытком. Нюансы расчета убытка по продаже ОС при применении амортизационной премии. Иногда организация решает реализовать свои внеоборотные активы дешевле их остаточной стоимости. Это может быть оборудование, которое уже не будет использоваться, так как морально устарело, или попавший в аварию автомобиль. В бухгалтерском учете БУ никаких особенностей при отражении отрицательного результата от реализации ОС нет. Подробнее о выбытии ОС в бухгалтерском учете можно прочитать в нашей статье.

Списание и ликвидация основных средств

Под физическим износом понимается материальное старение имущества, в результате которого постепенно утрачивается его первоначальная стоимость. Так, физический износ основного средства может наступить в процессе его использования или вследствие чрезвычайных обстоятельств пожаров, наводнений и т. По мере наступления физического износа первоначальная стоимость объекта переносится частями на продукцию производства через амортизацию. Моральный же износ — это старение имущества в результате появления в силу технического прогресса более эффективных видов активов аналогичного назначения. И наступает момент, когда учитываемые на балансе организации основные средства, не введённое в эксплуатацию оборудование, материально-производственные запасы, в том числе товары и готовая продукция п.

Что важно помнить бухгалтеру при списании недоамортизированного основного средства?

Реализация амортизируемого имущества: справочник для бухгалтера

Рабинович, руководитель Департамента специализированных аудиторских проектов Аудиторской и консалтинговой фирмы "Топ-аудит", к. Одно из новшеств, порождающих такой вопрос, состоит в изменении порядка отражения в бухгалтерском учете пригодных к использованию материальных ценностей, остающихся после ликвидации списания основных средств. Если раньше стоимость оприходованных материальных ценностей, полученных от разборки объектов основных средств, отражалась по кредиту счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств", то теперь она должна относиться на финансовые результаты деятельности организации п. Рассмотрим это различие на конкретных примерах. Пример 1.

Ликвидация частично самортизированного основного средства, металлолом и НДС (Ульянов В.)

Комментарий к Письму Минфина России от Не столь уж редко у налогоплательщика возникает ситуация, когда основное средство становится непригодным к эксплуатации до истечения своего срока полезного использования, в частности в связи с моральным или физическим износом. При неспособности приносить экономические выгоды доходы в будущем объект в силу п. Приказом Минфина России от Поскольку объект списывается до истечения срока его полезного использования, то на момент выбытия он не будет полностью самортизирован.

В частности, в процессе списания и ликвидации основных средств организации машин, оборудования, транспортных средств и другого имущества, .. оставшаяся часть недоамортизированной стоимости формирует убыток по результатов (положительный результат увеличивает налогооблагаемую.

Списание морально устаревшего имущества

В частности, в процессе списания и ликвидации основных средств организации должны руководствоваться только требованиями новых Методических указаний, а не действовавшими ранее документами - Положением по бухгалтерскому учету основных средств фондов государственных, кооперативных кроме колхозов и общественных предприятий и организаций утвержденным письмом Минфина СССР от Каких-либо кардинальных изменений в саму процедуру списания основных средств причины, организация работ, документирование списания объектов и т. Рассмотрим сегодняшние требования к процедуре списания и ликвидации основных средств и ее отражению в бухгалтерском и налоговом учете. Напротив, открытый перечень позволяет добавлять в него новые пункты, характеристики или некоторые принципиальные свойства которых удовлетворяют тем критериям, по которым данный перечень составлялся.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как списать аккумулятор?
Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Денис

    Путин и его опг хотят ограбить народ до нитки!

  2. Руфина

    Сейчас они бороться только с бляховодами и то толком не чего сделать не могут. А если со всеми то майдан повотирться только не за деньги а за идею

  3. Казимира

    Уважаемый адвокат! Вам никогда по почкам от людей в погонах не прилетало за подобную борзость? Если надо они хорошо это умеют делать, а последующие твои жалобы куда либо будут бездоказательны. Очередной голимый адвокатишко. Рассказывать как оно должно быть по закону надо в другой стране. Не морочьте людям голову! Ещё в одном своем видео вы советовали как уберечься от того чтобы вам ничего не подкинули при обыске в помещении вы советовали внимательно следить за всеми действиями сотрудников. Вы хоть сами понимаете что советуете? У вас только два глаза, а сотрудников полиции может быть пятеро. Хрен вы за ними уследите. Советчик фигов!

  4. Рената

    По такой логике даже если я нахожусь в Украине и не работаю я все равно должен платить налог. Просто за то что я гражданин Украины. Ебать это ахинея аля 90е))

  5. dosacallreth

    Спасибо, Антон, за Ваши видео.